Od 1 stycznia 2026 roku obowiązują zmodyfikowane zasady korzystania z ulgi Mały ZUS Plus, które mają na celu uproszczenie przepisów oraz zwiększenie ich przejrzystości dla przedsiębiorców. Zmiany dotyczą przede wszystkim sposobu liczenia okresów, w których możliwe jest opłacanie obniżonych składek na ubezpieczenia społeczne.
Nowy limit czasowy ulgi – 36 miesięcy w ciągu 60 miesięcy
Począwszy od 2026 roku, przedsiębiorca spełniający warunki ustawowe może ustalać podstawę wymiaru składek emerytalnych i rentowych w ramach Małego ZUS Plus maksymalnie przez 36 miesięcy kalendarzowych w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności gospodarczej.
Co istotne, możliwość ponownego skorzystania z ulgi następuje po 24 miesiącach przerwy, a nie – jak miało to miejsce wcześniej – po 36 miesiącach. Oznacza to większą elastyczność dla osób prowadzących działalność gospodarczą w dłuższej perspektywie.
Jak liczone są okresy 60 i 36 miesięcy?
Pierwszy 60-miesięczny okres liczony jest od miesiąca, w którym przedsiębiorca po raz pierwszy skorzystał z ulgi Mały ZUS Plus. Każdy kolejny okres 60 miesięcy rozpoczyna się po zakończeniu poprzedniego, licząc od pierwszego miesiąca dalszego prowadzenia działalności gospodarczej.
Do limitów czasowych wlicza się każdy miesiąc kalendarzowy, w którym działalność była prowadzona choćby przez jeden dzień. W jednym 60-miesięcznym cyklu ulga może być wykorzystana maksymalnie przez 36 miesięcy, a niewykorzystane miesiące nie przechodzą na kolejny okres.
Kto może skorzystać z Małego ZUS Plus od 2026 roku?
Od 2026 roku prawo do ulgi nie jest uzależnione od tego, czy przedsiębiorca korzystał z niej wcześniej. Kluczowe jest wyłącznie spełnienie warunków określonych w przepisach. Z Małego ZUS Plus mogą skorzystać osoby, które m.in.:
- osiągnęły w poprzednim roku kalendarzowym przychód z działalności gospodarczej nieprzekraczający 120 000 zł (limit ustalany proporcjonalnie, jeżeli działalność była prowadzona krócej),
- prowadziły działalność gospodarczą przez co najmniej 60 dni w poprzednim roku.
Pozostałe zasady funkcjonowania ulgi pozostają bez zmian.
Kiedy Mały ZUS Plus nie przysługuje?
Z ulgi nie mogą skorzystać m.in.:
- osoby rozpoczynające działalność gospodarczą (dla nich przewidziana jest ulga na start lub preferencyjne składki),
- przedsiębiorcy rozliczający się kartą podatkową i jednocześnie korzystający ze zwolnienia z VAT,
- osoby prowadzące inną pozarolniczą działalność, np. jako wspólnicy spółek,
- przedsiębiorcy wykonujący działalność na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy w takim samym zakresie jak w bieżącym lub poprzednim roku.
Kontynuacja ulgi bez ponownego zgłoszenia
Przedsiębiorcy, którzy korzystali z Małego ZUS Plus do końca grudnia 2025 roku i nie wykorzystali jeszcze pełnego limitu 36 miesięcy, nie muszą wyrejestrowywać się ani ponownie zgłaszać do ubezpieczeń w 2026 roku.
W takiej sytuacji należy jedynie przekazać do ZUS odpowiednie dane dotyczące m.in. przychodu, dochodu oraz formy opodatkowania w deklaracji rozliczeniowej lub raporcie imiennym. Termin na złożenie tych dokumentów upływa 20 lutego 2026 roku.
Zgłoszenie do ulgi po przerwie lub po raz pierwszy
Przedsiębiorcy, którzy w 2025 roku nie korzystali z Małego ZUS Plus albo zakończyli korzystanie z ulgi przed końcem roku, a chcą skorzystać z niej od 2026 roku, powinni dokonać zgłoszenia najpóźniej do 2 lutego 2026 roku.
Wymaga to wyrejestrowania z dotychczasowego kodu tytułu ubezpieczenia oraz ponownego zgłoszenia z kodem właściwym dla Małego ZUS Plus. Dodatkowo do 20 lutego 2026 roku należy złożyć komplet dokumentów rozliczeniowych.
Dodatkowe 12 miesięcy ulgi – kto może skorzystać?
Osoby, które prowadziły działalność w 2023 roku i korzystały wówczas z Małego ZUS Plus, a nie wykorzystały pełnego dodatkowego 12-miesięcznego limitu do końca 2025 roku, zachowują prawo do pozostałych miesięcy ulgi. Możliwość ich wykorzystania pojawi się po wykorzystaniu standardowych 36 miesięcy, czyli najwcześniej od 2029 roku.
Mały ZUS Plus – wysokość składek w 2026 roku
Mały ZUS Plus pozwala na opłacanie składek społecznych od dochodu z działalności gospodarczej osiągniętego w poprzednim roku. Podstawa wymiaru składek nie może być:
- niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia,
- wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.
W 2026 roku oznacza to przedział od 1 441,80 zł do 5 652,00 zł.