Od 1 stycznia 2026 r. wchodzą w życie istotne zmiany w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z użytkowaniem samochodów osobowych. Nowe regulacje obejmują zarówno amortyzację, jak i opłaty wynikające z umów leasingu, najmu oraz dzierżawy. Wysokość limitów została uzależniona od rodzaju napędu oraz poziomu emisji CO₂ silnika spalinowego.
Nowe limity amortyzacji i kosztów podatkowych od 2026 r.
Zgodnie z obowiązującymi od 2026 r. przepisami, przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z samochodami osobowymi do następujących kwot:
- 225 000 zł – w przypadku samochodów osobowych będących pojazdami elektrycznymi albo napędzanymi wodorem,
- 150 000 zł – w przypadku samochodów osobowych spalinowych lub hybrydowych, jeżeli emisja CO₂ silnika spalinowego jest niższa niż 50 g/km,
- 100 000 zł – w przypadku samochodów osobowych spalinowych lub hybrydowych, których emisja CO₂ silnika spalinowego wynosi 50 g/km lub więcej.
Limity te mają zastosowanie zarówno do amortyzacji, jak i do opłat ponoszonych w ramach leasingu, najmu oraz dzierżawy. W przypadku umów leasingu należy jednak pamiętać, że limit dotyczy wyłącznie części kapitałowej raty leasingowej – część odsetkowa nie podlega ograniczeniu.
Amortyzacja samochodów osobowych a wartość pojazdu
W praktyce oznacza to, że:
- jeżeli wartość samochodu osobowego nie przekracza wskazanego limitu, do kosztów podatkowych można zaliczyć pełną kwotę odpisów amortyzacyjnych,
- jeżeli wartość pojazdu jest wyższa niż obowiązujący limit, kosztem uzyskania przychodów będzie jedynie część odpisów amortyzacyjnych, ustalona proporcjonalnie do limitu.
Zasada ta dotyczy wszystkich kategorii pojazdów objętych nowymi regulacjami.
Przepisy przejściowe – kiedy stosuje się dotychczasowe limity?
Ustawodawca przewidział przepisy przejściowe, zgodnie z którymi obniżone od 1 stycznia 2026 r. limity amortyzacji nie mają zastosowania do samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed tą datą. W takich przypadkach podatnicy zachowują prawo do rozliczania amortyzacji według dotychczas obowiązujących limitów.
Odmienna sytuacja dotyczy samochodów użytkowanych na podstawie leasingu, najmu lub dzierżawy. Pojazdy te nie są ujmowane w ewidencji środków trwałych podatnika, dlatego przepisy przejściowe nie znajdują tu zastosowania. Stanowisko to zostało potwierdzone przez Ministerstwo Finansów w odpowiedzi z 17 września 2025 r. na interpelację poselską nr 12100.
Podsumowanie
Zmiany w limitach amortyzacji samochodów osobowych od 2026 r. mają istotny wpływ na sposób rozliczania kosztów podatkowych przez przedsiębiorców. Kluczowe znaczenie ma obecnie emisja CO₂ silnika spalinowego, która bezpośrednio determinuje wysokość możliwych do odliczenia wydatków. Przed podjęciem decyzji o zakupie lub leasingu pojazdu warto przeanalizować nowe regulacje, aby właściwie zaplanować obciążenia podatkowe firmy.